中共《人民日报》2022年4月29日报导，中共国务院自2020年3月20日起提高1,464项产品的出口退税率以来，2021年底已为9.4万户企业增加出口退税377亿人民币（以下同）。2021年，办理正常退税时间已缩减至7个工作日。在加大出口退税力度政策下，除「两高一资 」产品外，绝大多数产品征退税率已一致。

不少大陆台商企业在选择出口贸易型态时，可能未针对不同贸易型态适用不同出口退税办法，或忽略出口退税相关收汇细节，造成无法享受出口退税的好处。

中国大陆企业出口货物增值税的课征方式，依贸易型态、是否如期收汇、货物自产等情况，分别适用退(免)税、免税与征税三种办法，如图。

出口货物如何适用退(免)税

三种货物劳务出口增值税办法之适用条件，以退(免)税办法门槛最高，除要求货物直接出口外，货物自产、如期收汇等也都要符合规范，否则就适用免税办法，若申报内容有骗取、虚假、伪造情形将适用征税办法。

贸易型态：中国大陆企业产品出口之贸易型态，除来料加工复出口的货物及转厂出口货物，实行免征增值税办法外，其他出口贸易型态皆适用退(免)税办法。

自产货物与视同自产货物：自产货物与视同自产货物是生产企业申请免抵退税的要件之一，若货物非自产，且无法符合「视同自产货物」之条件时，该出口货物将实行增值税免税办法。「视同自产货物」主要系指外购与本企业自产货物同类型或具有相关性之货物。

收汇及留存材料：《关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项》(2022年第9号公告) (下称2022年第9号公告)第8条规定，纳税人申报退(免)税的出口货物，应当在出口退(免)税申报期截止之日前收汇并留存收汇材料，若超过期限，应符合视同收汇 条件或在合同约定收汇日期前完成收汇，否则适用增值税免税办法。

在实际操作面上，当月份有发生出口交易而具有退税权利者，则并同增值税申报，应于次月1日至15日间申报出口退(免)税。与该项出口交易有关之应收外汇款，最迟应于次年4月15日前收汇，并留存收汇水单等单证材料；若是因不可抗力等因素不能如期收汇，则必须符合视同收汇条件，或者依合同约定日期前收汇，方能完全符合出口退(免)税的条件。如上图，

退、免、征税办法实际案例与做法

广东省东莞市台商甲公司，主要生产和销售电器配件、螺丝和压线框元件等，其增值税的征税率及退税率均为13%。2021年甲公司原材料采购中有4,250万是保税方式进口，有2,310万是境内采购方式取得，内购原料之进项税额约300万。

甲公司转厂出口销货8,500万，因转厂出口增值税适用「免税」办法，出口相关进项税额300万，无法抵扣需转入成本，相较于适用「退(免)税」的企业而言，承受较高的税负与资金成本。

延续前述案例，甲公司转厂交易客户若将转厂出口，透过俗称「物流园区半日游」或「香港一日游」等方法，改为直接出口，则进项税额300万可退税或留抵毋需转入成本，其增值税负可因此而下降。

另依据(2022年第9号公告)第3条，实行免抵退税办法的进料加工出口企业，在中国大陆境内实行出口产品征退税率一致政策后，因前期征退税率不一致等原因，结转未能抵减的免抵退税「不得免征和抵扣税额抵减额」，企业进行核对确认后，可调转为相应数额的增值税进项税额。

出口企业应审慎选择贸易型态

按照现行中国大陆对于出口退税的政策，除高耗能、高污染和资源性产品外，产品出口之进项税额已可全退，再也不会有「不得免征和抵扣税额」须转入成本之情形。因此，享受增值税退税或抵扣，是出口企业在贸易型态选择或调整时，应审慎评估之重点，建议甲公司得与客户沟通，将转厂改为直接出口，公司可以将产品经由保税物流园区交货给客户；或者，将产品出口至香港，再由客户报关进口，则取得之进项税额不需转入成本，得全数抵退。惟提醒可能因此而增加物流储运费用。另，当甲公司改采进料加工直接出口之贸易方式后，应注意出口产品是否为自产货物，或符合视同自产货物之条件；若无法符合条件时，对于非视同自产货物出口，得评估先内销给境内贸易公司再出口。使得货物内销时之进项税额得与销项税额抵扣，而贸易公司出口时得申请退税。惟提醒甲公司可能因此须负担所补缴之进口关税。

最后，甲公司不论自产、视同自产货物直接出口或透过贸易公司间接出口，都应注意货款收取期限，最迟应于在出口退(免)税申报期截止之日前或在合同约定收汇日期前收汇并留存收汇材料，否则超过期限或未留存收汇资料，将适用增值税免税办法，出口产品生产相关之进项税额需转入成本而增加税负。