近年來，在全球反避稅趨勢的推波助瀾下，臺商的跨境資產佈局正面臨前所未有的挑戰。特別是「受控外國企業」（CFC）制度正式上路後，臺商過去行之有年的境外投資架構與免稅思維，已不再適用。如今面對的不再是「要不要規劃」的問題，而是如何在「全面合規」的前提下，重新審視資產架構，進行安全的財富傳承。

筆者服務臺商逾23年，深刻體會第一代臺商當年提著一只皮箱赴海外打拼的艱辛。如今，多數臺商已逐漸進入交棒與退休階段，臺灣正迎來一波跨境資產的「大繼承潮」。然而，跨境財富傳承遠比想像中複雜，稍有不慎，家族資產「傳承」便可能因法律、稅務或程序問題淪為「斷承」。

那些讓臺商措手不及的跨境傳承危機

筆者常提醒臺商，相較於臺灣境內財產可透過稅務資料快速掌握，境外資產往往分散於不同司法管轄區，缺乏統一查詢機制。一旦發生意外，家屬經常難以完整掌握海外資產狀況。以下為幾個實務上常見的跨境傳承案例。

❶ 中國大陸房產繼承的「順位陷阱」

H太太與先生早年在深圳置產，產權登記於夫妻名下。先生意外過世後，H太太原以為僅需辦理除籍即可完成產權移轉，但當地仍要求辦理先生持分的「繼承」手續。在臺灣，法定繼承人為配偶與子女（《民法》第1138條）；但中國大陸《民法典》規定，第一順位繼承人除配偶與子女外，尚包含父母；而先生生前未立遺囑，因此須依大陸法定繼承程序辦理。未料辦理期間婆婆又過世，導致繼承關係延伸至其他兄弟姊妹，若相關家屬無法配合簽署放棄繼承同意書，產權恐難以處分。

❷ 境外公司股權遭竄改的危機

許多臺商習慣透過英屬維京群島（BVI）、薩摩亞等境外公司持有資產，但部分境外公司的股權變更程序相對寬鬆。A先生意外離世後，子女追查財產時才發現，其名下境外公司股權早已遭他人變更移轉。由於生前未完整交代資產架構，家屬又缺乏原始文件與事前溝通，根本無從主張權益。

❸ 借名登記與盈餘匯回的雙重夾擊 

W董透過BVI公司控制香港公司，再轉投資上海企業，屬於臺商常見的投資架構。近期上海公司取得一筆大額拆遷補償款，準備匯回境外控股公司時，卻因CFC制度而被視為盈餘分配，須在臺灣負擔海外所得稅。更棘手的是，當年為求便利，部分境外公司股權係借名登記於親友名下；如今面臨龐大金流與稅負，人頭股東要求高額對價才願配合返還股權，最終甚至演變為家族與企業糾紛。

雙C時代　透明化讓跨境財產無所遁形

過去，不少臺商認為「只要錢放在境外不匯回臺灣，就不用繳稅」，但這樣的觀念已逐漸不再適用。隨著CRS（共同申報準則）與CFC（受控外國企業制度）相繼上路，跨境資產管理已正式進入「雙C時代」。

❶CRS：全球金融帳戶資訊透明化

CRS自2019年起陸續於全球及臺灣上路，被視為全球金融資訊透明化的重要制度工具。只要屬於臺灣稅務居民，其海外金融帳戶資訊均可能透過金融機構自動交換至相關稅務機關。

根據資料，澳洲稅務局於2023年即透過CRS向中國大陸提交超過20萬筆臺灣地區居民帳戶資訊，總金額高達51億澳元（約合新臺幣1,134億元）。這也意味著，過去依賴資訊不對稱進行境外資產隱匿的模式，已逐漸失去操作空間。

❷CFC：境外所得強制提前課稅

CFC制度於2023年正式在臺灣上路，核心目的在於防堵境外盈餘長期保留、規避課稅。過去，臺商透過BVI或香港公司持有海外投資，只要不將盈餘分配回個人，即可延後臺灣課稅；CFC制度下，境外公司盈餘即使未實際分配，仍將被視為已分配並課稅。

根據財政部統計，CFC申報首年，個人與企業合計已報繳約270億元稅款。國稅局亦將透過大數據比對機制持續查核未申報案件。不過，CFC制度仍設有部分豁免條件，例如境外公司具備實質營運活動（有固定營業場所且僱用員工經營業務），或當年度盈餘低於微量門檻（新臺幣700萬元）者，可免納入CFC課稅範圍。

最低稅負制與稅基盤點：了解你的稅務成本

實務上不少臺商過去未建立完整帳務制度，僅憑銀行資金進出管理公司財務；當國稅局要求提供符合當地會計準則的財務報表及查核資料時，往往難以完整舉證，進而衍生後續稅務風險。

在臺灣，只要具稅務居民身分，即適用「屬人主義」的全球課稅規範。CFC產生的盈餘將歸類為「海外所得」，納入「最低稅負制」（個人基本所得額）計算，其範圍涵蓋海外所得、CFC所得及金融投資與部分租稅優惠等項目。

上述項目合併計算後，全戶享有750萬元免稅額，超過部分按20%稅率計算基本稅額，並與一般綜合所得稅擇高課徵。若能依資產性質（如控股公司盈餘與理財投資收益）進行分類與盤點，並在免稅額範圍內進行合法配置，20%的稅負成本實務上仍屬可控範圍，相較於資產遭凍結或海外課以高額稅負，仍具相對穩健性。

跨境財富規劃心法：稅、傳、分、安

面對如此險峻的法規環境，臺商在進行跨境財富傳承時，應將目標聚焦於4個核心面向：稅負（稅）、傳承（傳）、分配（分）、安全（安）。

❶ 稅負評估（稅）：首先必須釐清各項資產移轉的稅負成本，包含海外所得稅、境內所得稅、贈與稅、遺產稅及不動產稅。例如資金是否匯回臺灣、以何種名義匯回，都將影響稅負結果，如涉及特定保險給付亦可能有不同課稅認定。

❷ 傳承方法（傳）：可透過生前贈與、信託、遺囑或境外控股架構進行規劃。若涉及企業股權移轉，須同步考量交易形式與價格設定，避免影響跨境稅基認定或引發重複課稅問題。

❸ 資產分配（分）：相較於事後依法律進行法定繼承，及早完成「指定分配」通常更能降低家族爭議。尤其對於重組家庭、跨國婚姻或子女具外國籍的臺商而言，透過具法律效力的遺囑或相關安排，可有效降低日後跨境繼承與訴訟風險。

❹ 財富安全（安）：財富價值在於可支配與流動性。若因帳戶凍結、股權爭議或家族糾紛導致資產無法動用，將失去實質意義。真正的財富安全，仍建立在「家庭關係和諧」與「法規透明合規」上。

給臺商的具體建議：5步建立風險防護機制

「最好的規劃時間是10年前，其次就是現在」，建議臺商企業主應儘速啟動以下5項工作：

1.    海外資產全面盤點
2.    檢視CRS交換資訊影響
3.    CFC申報與資金匯回評估
4.    全面風險評估
5.    擬定執行時間表

在「雙C時代」透明浪潮下，合法合規已成為跨境資產管理最重要的風險防線。唯有及早盤點資產、建立透明且穩健的架構，才能降低未來風險，讓事業經營與家族財富得以長久延續。