疫情之下，各行各業都受影響，企業若又遭到惡意拖欠款項，絕對是雪上加霜。美國鄧白氏公司發布的《2020全球付款研究報告》，丹麥有86.9%的公司準時付款居首；若單看亞洲，則以台灣表現最優，有75.1%的企業準時支付，中國大陸則為26.3%。鑒於此，兩岸都曾針對保障中小企業款項支付推動立法，保障中小企業權益，也有助讓經濟的流動循環更臻完善。

這份收集超過50億筆會計交易紀錄的《2020全球付款研究報告》，分析比較全球38個國家／地區的付款趨勢，就歐洲而言，丹麥公司準時付款者所佔比例最大，有86.9％，其次是波蘭（78.7％）和立陶宛（76.9％）。吊車尾的國家則是葡萄牙和保加利亞，準時支付率最低，分別為16％和19.4％。

在亞洲，台灣準時付款者比例最高，為75.1％，產業別表現為全球最平均，落差不超過10個百分點，其中又以礦業表現最佳；即便是排在末位的運輸物流業，也有七成以上的公司會準時支付。而排名第二和第三的亞洲國家，分別為阿拉伯聯合大公國（55.1％）與泰國（53.8％）。兩岸三地方面，中國大陸僅有四分之一的公司會準時付款（26.3％），香港則是三分之一（33.8％）。在美洲，美國有54.9％的公司準時付款，墨西哥有半數企業準時付款（49.9％），加拿大則在三成左右（31.3％）。

陸企信用風險高　55%遭客戶超長期逾期付款

根據鄧白氏公司的報告，中國大陸僅有約四分之一的公司會準時付款，無獨有偶，在法國科法斯集團（COFACE）去年公布的「中國大陸企業債務信用風險報告」，也可互為印證。

該份報告共取得1500家中國大陸企業的有效問卷，其中私營企業占90％，國營企業占10％。它將2018年中國大陸的整體風險和商務環境，都評為「B」級，顯示大陸的信用風險相當高（fairly high risk）。

COFACE的評鑑系統共有8個等級：A1、A2、A3、A4、B、C、D、E，A1風險最低，逐級遞增，並設有觀察名單。整體風險「B」級的解釋為：政治局勢緊張，總體經濟和金融前景不確定，商業環境有明顯缺陷，延遲付款情況較高。而商務環境「B」級的解釋為：體制有缺陷，商務環境不穩定，表現不佳，企業報告的公開度和可信度極不穩定，企業應收帳款催收通常比較困難。

該份報告指出，中國大陸企業逾期付款的狀況持續惡化，2018年受訪企業中，62％曾遭遇客戶逾期付款，其中40％企業表示客戶逾期付款金額成長；而2017年只有29％企業表示客戶逾期付款金額成長。

值得注意的是「超長期逾期付款」，即客戶實際支付帳款的日期較約定的付款日遲延180天以上。2018年大陸受訪企業中，有55%遭遇客戶超長期逾期付款，且拖欠金額在債權企業年營業額中超過2%，是5年來的新高。

該報告分析，客戶之所以會逾期付款，主要原因是客戶面臨財務困境，而造成客戶財務困境的原因包括：競爭激烈壓縮利潤空間（51％）、融資管道有限（20％）、大陸經濟成長趨緩（13％）、勞動成本上升（7％）、國際市場需求減少（5％）和原材料價格上漲（5％）。

受訪企業中，近40％表示未曾使用任何信用管理工具來減輕或預防壞帳風險的衝擊。2018年只有不到20％的受訪企業使用過「信用保險」或「徵信報告」，與2017年的調查結果相似。2018年大陸受訪企業使用「應收帳款承購」（factoring）和「債務催收」（debt collection）工具，分別占受訪企業的6％和7％（2017年為10％）。顯示大陸企業普遍對減輕或預防壞帳風險的意識不高，故輕忽信用管理的重要性。

防拖款欠帳　需內外兼修

知名律師李永然指出，台商在大陸從事經營，或多或少都會面對倒賬問題，尤其現在是信用交易的時代，已不再是傳統意義上的「一手交錢、一手交貨」，交易經常是先供貨、後付款，賣方得到的通常只是買方付款的承諾，而這種承諾即是「信用」。

李永然表示，中國大陸缺乏企業信用的評估監督機構和機制，雖有工商登記資訊可供參考，卻不能切實反映企業的真實狀況，中國大陸在企業信用資訊的批露方面也少有作。他分析拖欠款項的問題，外部因素包括大陸台商難以充分掌握客戶的真實可靠信用資訊，也不能準確判斷客戶的信用狀況，遇到信用好的顧客，收回貨款很容易，若遇到信用不好的顧客，貨款勢必很難收回。

他認為，中國大陸市場主體的信用度，隨著同行競爭的加劇與市場秩序的改善，較以往有所好轉，但企業若要保證貨款及時回收，必須內外兼修，既要加強內部管理，又要謹慎應對外部市場環境。

例如，有些業務人員自認只負責銷售品，剩下的工作與己無關；企業通常以銷售業務量作考察工作業績的指標，卻忽視了貨款回收的重要性；此外，保持與客戶的良好關係，避免因嚴格催款使客戶不快而致客戶流失，業務人員往往會心虛讓步，擅自答應延遲付款，拖來拖去，形成倒賬後果。李永然認為，企業可以從做好資信調查工作、加強業務溝通、收款理念和技巧培訓，建立完善的收款工作流程、做好帳齡分析、建立定期對帳機制等方面著手。

「貨賣出去，錢收不回來」重擊企業　李克強：實在不應該

事實上，企業遭拖欠款項，是普遍存在的現象，兩岸官方都有嘗試解決。

中國大陸國務院總理李克強2020年7月在國務院常務會議上指出，拖欠中小企業應收帳款成為一大「頑疾」，「貨賣出去、錢收不回來」成為普遍現象。他直言，這種情況如果延續下去，會大大打擊企業、特別是中小企業的發展信心。

李克強認為，無論是在產業鏈還是銷售管道等方面，中小企業長期在市場上都處於較弱勢的地位，現在面臨疫情衝擊，他強調，中小企業正處於最困難的時候，保障中小企業款項支付這件事，已經刻不容緩。

在這場會議上，大陸通過了「保障中小企業款項支付條例（草案）」，該條例對機關、事業單位和大型企業與中小企業的合同訂立、資金保障、支付方式等作出規定，規範付款期限，明確檢驗驗收要求，規定不得以負責人變更、等待驗收、決算審計等為由拒絕或遲延支付，並建立支付資訊披露制度，要求機關、事業單位、大型企業在規定時間內，將逾期未支付中小企業款項的合同數量、金額等資訊向社會公開或公示，並設定違約拖欠投訴處理、失信懲戒、處分追責等條款。

李克強說，政府部門拖欠中小企業的帳款，「實在是不應該！」他要求各級機關、事業單位要帶頭做落實法規、保障支付的表率，國有企業、大型平台企業也要嚴格執行法規規定。

立專法兩派意見　先助企業貸款

再看台灣，儘管國際評比的準時付款者比例高，但不代表不存在拖欠款現象。2018年3月，時任立委余宛如就提案修訂《企業公平交易條例》專法，因為她發現有大企業拖欠貨款9至12個月，等同於變相把中小企業當融資管道、提款機，因此主張立專法。經濟部官員則指出，未來將參考國際做法，決定是否設定一定期限付款日，不過是否要立法強制管理，有兩派看法，有的認為政府應該介入協助，但有的認為不應該去管公司間的交易行為，目前過渡期，先以中小企業信用保證基金為中小企業作保，協助其向銀行借款度過難關。

中小企業總會直言，拖欠款項是一直存在的問題，且從2008年金融海嘯開始常態化，有大企業從原本應該2個月支付的貨款，延遲到9個月才支付，導致與其交易的中小企業經常處於資金困難狀況，甚至倒閉。目前有一套由公平會制訂的「大企業對中小企業價金給付案件之處理原則」在處理個案，但公平會處理原則是不告不理，要由當事人申報，公平會才會處理，對許多中小企業而言，除非是不想再跟大企業做生意了，否則不太會去申報。

對照德國、日本、韓國，都以立專法來規範，要求任何企業間交易的貨款，一般不超過30天、最長應在60天內支付，讓中小企業的現金流正常化。

根據《2019年中小企業白皮書》資料，台灣的中小企業佔所有企業的97.64%，家數為146萬6,209家，若台灣在準時付款率已經很高的基礎上，再研擬一套法律機制，保障中小企業，不只可有效活絡台灣的經濟，還可做為世界的表率。