疫情之下，各行各业都受影响，企业若又遭到恶意拖欠款项，绝对是雪上加霜。美国邓白氏公司发布的《2020全球付款研究报告》，丹麦有86.9%的公司准时付款居首；若单看亚洲，则以台湾表现最优，有75.1%的企业准时支付，中国大陆则为26.3%。鉴于此，两岸都曾针对保障中小企业款项支付推动立法，保障中小企业权益，也有助让经济的流动循环更臻完善。

这份收集超过50亿笔会计交易纪录的《2020全球付款研究报告》，分析比较全球38个国家／地区的付款趋势，就欧洲而言，丹麦公司准时付款者所占比例最大，有86.9％，其次是波兰（78.7％）和立陶宛（76.9％）。吊车尾的国家则是葡萄牙和保加利亚，准时支付率最低，分别为16％和19.4％。

在亚洲，台湾准时付款者比例最高，为75.1％，产业别表现为全球最平均，落差不超过10个百分点，其中又以矿业表现最佳；即便是排在末位的运输物流业，也有七成以上的公司会准时支付。而排名第二和第三的亚洲国家，分别为阿拉伯联合大公国（55.1％）与泰国（53.8％）。两岸三地方面，中国大陆仅有四分之一的公司会准时付款（26.3％），香港则是三分之一（33.8％）。在美洲，美国有54.9％的公司准时付款，墨西哥有半数企业准时付款（49.9％），加拿大则在三成左右（31.3％）。

陆企信用风险高　55%遭客户超长期逾期付款

根据邓白氏公司的报告，中国大陆仅有约四分之一的公司会准时付款，无独有偶，在法国科法斯集团（COFACE）去年公布的「中国大陆企业债务信用风险报告」，也可互为印证。

该份报告共取得1500家中国大陆企业的有效问卷，其中私营企业占90％，国营企业占10％。它将2018年中国大陆的整体风险和商务环境，都评为「B」级，显示大陆的信用风险相当高（fairly high risk）。

COFACE的评鉴系统共有8个等级：A1、A2、A3、A4、B、C、D、E，A1风险最低，逐级递增，并设有观察名单。整体风险「B」级的解释为：政治局势紧张，总体经济和金融前景不确定，商业环境有明显缺陷，延迟付款情况较高。而商务环境「B」级的解释为：体制有缺陷，商务环境不稳定，表现不佳，企业报告的公开度和可信度极不稳定，企业应收帐款催收通常比较困难。

该份报告指出，中国大陆企业逾期付款的状况持续恶化，2018年受访企业中，62％曾遭遇客户逾期付款，其中40％企业表示客户逾期付款金额成长；而2017年只有29％企业表示客户逾期付款金额成长。

值得注意的是「超长期逾期付款」，即客户实际支付帐款的日期较约定的付款日迟延180天以上。2018年大陆受访企业中，有55%遭遇客户超长期逾期付款，且拖欠金额在债权企业年营业额中超过2%，是5年来的新高。

该报告分析，客户之所以会逾期付款，主要原因是客户面临财务困境，而造成客户财务困境的原因包括：竞争激烈压缩利润空间（51％）、融资管道有限（20％）、大陆经济成长趋缓（13％）、劳动成本上升（7％）、国际市场需求减少（5％）和原材料价格上涨（5％）。

受访企业中，近40％表示未曾使用任何信用管理工具来减轻或预防坏帐风险的冲击。2018年只有不到20％的受访企业使用过「信用保险」或「征信报告」，与2017年的调查结果相似。2018年大陆受访企业使用「应收帐款承购」（factoring）和「债务催收」（debt collection）工具，分别占受访企业的6％和7％（2017年为10％）。显示大陆企业普遍对减轻或预防坏帐风险的意识不高，故轻忽信用管理的重要性。

防拖款欠帐　需内外兼修

知名律师李永然指出，台商在大陆从事经营，或多或少都会面对倒账问题，尤其现在是信用交易的时代，已不再是传统意义上的「一手交钱、一手交货」，交易经常是先供货、后付款，卖方得到的通常只是买方付款的承诺，而这种承诺即是「信用」。

李永然表示，中国大陆缺乏企业信用的评估监督机构和机制，虽有工商登记资讯可供参考，却不能切实反映企业的真实状况，中国大陆在企业信用资讯的批露方面也少有作。他分析拖欠款项的问题，外部因素包括大陆台商难以充分掌握客户的真实可靠信用资讯，也不能准确判断客户的信用状况，遇到信用好的顾客，收回货款很容易，若遇到信用不好的顾客，货款势必很难收回。

他认为，中国大陆市场主体的信用度，随著同行竞争的加剧与市场秩序的改善，较以往有所好转，但企业若要保证货款及时回收，必须内外兼修，既要加强内部管理，又要谨慎应对外部市场环境。

例如，有些业务人员自认只负责销售品，剩下的工作与己无关；企业通常以销售业务量作考察工作业绩的指标，却忽视了货款回收的重要性；此外，保持与客户的良好关系，避免因严格催款使客户不快而致客户流失，业务人员往往会心虚让步，擅自答应延迟付款，拖来拖去，形成倒账后果。李永然认为，企业可以从做好资信调查工作、加强业务沟通、收款理念和技巧培训，建立完善的收款工作流程、做好帐龄分析、建立定期对帐机制等方面著手。

「货卖出去，钱收不回来」重击企业　李克强：实在不应该

事实上，企业遭拖欠款项，是普遍存在的现象，两岸官方都有尝试解决。

中国大陆国务院总理李克强2020年7月在国务院常务会议上指出，拖欠中小企业应收帐款成为一大「顽疾」，「货卖出去、钱收不回来」成为普遍现象。他直言，这种情况如果延续下去，会大大打击企业、特别是中小企业的发展信心。

李克强认为，无论是在产业链还是销售管道等方面，中小企业长期在市场上都处于较弱势的地位，现在面临疫情冲击，他强调，中小企业正处于最困难的时候，保障中小企业款项支付这件事，已经刻不容缓。

在这场会议上，大陆通过了「保障中小企业款项支付条例（草案）」，该条例对机关、事业单位和大型企业与中小企业的合同订立、资金保障、支付方式等作出规定，规范付款期限，明确检验验收要求，规定不得以负责人变更、等待验收、决算审计等为由拒绝或迟延支付，并建立支付资讯披露制度，要求机关、事业单位、大型企业在规定时间内，将逾期未支付中小企业款项的合同数量、金额等资讯向社会公开或公示，并设定违约拖欠投诉处理、失信惩戒、处分追责等条款。

李克强说，政府部门拖欠中小企业的帐款，「实在是不应该！」他要求各级机关、事业单位要带头做落实法规、保障支付的表率，国有企业、大型平台企业也要严格执行法规规定。

立专法两派意见　先助企业贷款

再看台湾，尽管国际评比的准时付款者比例高，但不代表不存在拖欠款现象。2018年3月，时任立委余宛如就提案修订《企业公平交易条例》专法，因为她发现有大企业拖欠货款9至12个月，等同于变相把中小企业当融资管道、提款机，因此主张立专法。经济部官员则指出，未来将参考国际做法，决定是否设定一定期限付款日，不过是否要立法强制管理，有两派看法，有的认为政府应该介入协助，但有的认为不应该去管公司间的交易行为，目前过渡期，先以中小企业信用保证基金为中小企业作保，协助其向银行借款度过难关。

中小企业总会直言，拖欠款项是一直存在的问题，且从2008年金融海啸开始常态化，有大企业从原本应该2个月支付的货款，延迟到9个月才支付，导致与其交易的中小企业经常处于资金困难状况，甚至倒闭。目前有一套由公平会制订的「大企业对中小企业价金给付案件之处理原则」在处理个案，但公平会处理原则是不告不理，要由当事人申报，公平会才会处理，对许多中小企业而言，除非是不想再跟大企业做生意了，否则不太会去申报。

对照德国、日本、韩国，都以立专法来规范，要求任何企业间交易的货款，一般不超过30天、最长应在60天内支付，让中小企业的现金流正常化。

根据《2019年中小企业白皮书》资料，台湾的中小企业占所有企业的97.64%，家数为146万6,209家，若台湾在准时付款率已经很高的基础上，再研拟一套法律机制，保障中小企业，不只可有效活络台湾的经济，还可做为世界的表率。